Податкова оптимізація - що це таке, методи, на майно організацій, способи, ПДФО

1. Що це таке?
2. Поділ на види
3. Чинна нормативна база
4. На майно організацій (підприємств)
5. Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО)
6. Транспортний податок
7. При ССО і ЕНВД
8. Стягнення з землі
9. Водний податок
10. Чи можна вважати пільги видом оптимізації?
11. Хто може проводити в компанії?
12. Нюанси в міжнародному бізнесі

Податки - це один з базових фінансових інструментів, що забезпечують існування будь-якої держави. Це джерело доходу скарбниці, яким змушені ділитися підприємці та громадяни, які працюють.

Однак постійний тиск державної системи оподаткування змушує платників шукати способи методи оптимізації податкових платежів, тобто знижувати фіскальне навантаження.

Будь-яка людина, що відкриває власний бізнес або просто влаштовується на офіційне місце роботи , Планує отримувати регулярний дохід.

Природно, держава претендує на частину одержуваного прибутку. Обов'язок по сплаті податків лежить на платників податків. У ряді випадків утримання податків здійснюють податкові агенти.

При цьому законодавство будь-якої демократичної країни, нарівні з обов'язками, надає громадянам і суб'єктам господарської діяльності певні преференції.

Зацікавлені особи можуть на законних підставах зменшувати податковий тиск на свій бізнес, а, значить, залишати більше прибутку, використовуючи її в своїх інтересах.

Не секрет, що більш ефективний, оптимізований під конкретні завдання менеджмент перебуває в руках підприємців, які вирішують завдання власного розвитку.

Державний апарат далекий від досконалості і змушує бізнес оптимізувати принципи власного оподаткування.

Що це таке?

Податкова оптимізація - це комплекс методів і підходів до гармонійного управління фінансовими процесами підприємства, ефективному плануванню податків, що перераховуються в державну казну.

Ці заходи передбачають позитивну динаміку дохідної частини при зниженні податкової бази.

Крім того, однією з цілей, які переслідує оптимізація, є недопущення зростання податкових витрат при підвищенні рівня доходів.

Слід розрізняти поняття податкової оптимізації і планування, незалежно від того, що вони переслідують подібні цілі.

Так як планування - це право будь-якого суб'єкта трудової або підприємницької діяльності, використовувати легітимні методи, прийоми скорочення своїх податкових зобов'язань перед державою до мінімуму.

Ця діяльність може бути індивідуальною, тобто акцентованою на конкретного суб'єкта господарської діяльності або комплексної, яка враховує фінансово-господарські інтереси певного кола осіб.

Оптимізацію слід сприймати, як більш об'ємне поняття, яке включає також планування, тобто мінімізацію податків. Крім розглянутих задач, оптимізація може вирішувати інші, не пов'язані прямо зі зниженням податкового тиску.

До їх числа можна віднести:

Форсування прибутковою частини З метою формування достатнього фінансового портфеля, що дозволяє залучати нові інвестиції, кредитні кошти, нових акціонерів Запобігання надмірного оподаткування Внаслідок допущених при укладанні угод помилок

На підставі вищесказаного, можна сформулювати ключові цілі планування і оптимізації податкової частини бюджету підприємства:

• оптимізація виплат податків державі;
• зниження рівня податкових втрат, що обчислюється з окремого податку або їх сукупності;
• стимулювання зростання обсягів оборотних активів;
• розширення фінансових можливостей бізнесу, що розвивається;
• підвищення ефективності роботи підприємства.

Для досягнення цих цілей необхідно шукати максимально вигідні, раціональні, але при цьому законні способи зниження зобов'язань перед державою.

Цей процес є структурованим, комплексним, що проходить в кілька етапів:

1. Аналіз існуючих та гіпотетичних ризиків для діяльності підприємства.
2. Цілеспрямований аналіз робочих проблем, правильна поставка оптимізаційних завдань.
3. Визначення переліку доступних інструментів, які може використовувати підприємство при раціоналізації витрат.
4. Генерування дієвих схем оптимізації.
5. Початок діяльності підприємства за прийнятою методикою.

Поділ на види

У практиці визначення раціональних методів і схем оподаткування, використовуються наступні види оптимізації:

Раціоналізація по окремим видам податків Як об'єкти планування використовуються ПДВ, податки на прибуток юридичних і фізичних осіб (ПДФО), єдиний податок Галузева оптимізація Комплексне планування господарсько-фінансової діяльності підприємств з урахуванням їх економічної сфери (галузі). Такий підхід окремо використовується, наприклад, для банків, торговельних, страхових та інших підприємств категорійних оптимізація Яка використовується окремо для організацій, фізичних осіб, малого, середнього і великого бізнесу

За характером залучення відповідальних осіб, оптимізація ділиться на два види:

Пасивна Вибір більш доцільною форми оптимізації з числа існуючих на законодавчому рівні. Як правило, відповідальність за подібні дії лягає на самого платника податків Активна Більш специфічне планування фінансово-господарської діяльності підприємства, спрямоване на зниження рівня податкових витрат, активно здійснюване посадовими особами

Також існує видова класифікація оптимізації за терміном, часовим відрізком, який вона охоплює:

Короткострокова Цей вид планування ще називають поточним, оскільки в ньому враховуються діючі норми законодавства, прогалини, нововведення, існуючі податкові преференції (пільги) Довгострокова Це прогностична оптимізація, яка враховує специфічні особливості об'єктів, суб'єктів, методів оподаткування, практику використання міжнародних норм, податкових систем окремих держав

Окремо класифікується оптимізація по її легітимності, як чорна і біла:

Біла (законна) Планове управління фінансовою діяльністю підприємства в частині податків і зборів, яке повністю відповідає нормам законодавства Чорна (незаконна) Оптимізована податків підприємства, яке йде врозріз з діючими законами. За подібні дії передбачена адміністративна та кримінальна відповідальність, а їх виявлення - головне завдання контрольних інструментів податкової служби ( камеральна , виїзна перевірки )

Чинна нормативна база

Держава апріорі не зацікавлене в тому, щоб бізнес зменшував відрахування. Однак якщо це відбувається на законних підставах, то контролюючий орган готовий миритися з податковою оптимізацією.

Тобто, відповідь на питання «Чи законна зараз оптимізація?» Однозначна - легітимна в рамках чинного законодавства.

Якщо процес не контролюється в повній мірі з боку держави, тобто здійснюється не зовсім законними методами, динаміка зниження податкових витрат буде значно вище, але ні про яку легітимність тоді говорити не доводиться.

Призначаючи відповідальних осіб за планування необхідно досконально вивчити нормативну базу. Перше, на що необхідно звернути свою увагу - це другий розділ Податкового Кодексу.

Вона регламентують:

1. Види податків, а також повноваження контролюючих органів різного рівня.
2. Перелік федеральних податків, зборів (ПДВ, ПДФО, акцизи , податок на прибуток, видобуток корисних копалин , воду , Використання біоресурсів, держмита ).
3. Види регіональних податків ( податки на транспорт , Майно організацій, гральний бізнес).
4. Список податків на місцевому рівні (податки на майно фізичних осіб, землю , Торгові збори).
5. Порядок сповіщення органів ФНС про зміни чинного податкового законодавства.
6. Список умов, при яких відбувається встановлення податків.
7. Перелік спеціальних режимів оподаткування ( ЕСХН , ССО , ЕНВД, податки при розподілі продукції і в патентній системі ).

Також потрібно вивчити федеральні закони, місцеві постанови в частині розмірів податкових ставок, термінів подання податкової звітності та сплати передбачених податків.

Відповідальність за ухилення від оподаткування регламентується ст.198 - 199 КК РФ .

Вкрай важливим є також постанову Пленуму ВАС від 12.10.2006 №53 , Яке дає правову оцінку такому терміну, як «Безпідставна податкова вигода».

На практиці часто буває так, що одні й ті ж норми законів по-різному трактуються різними суб'єктами права. Питання податкової оптимізації тут не виняток, тому існує маса методів її здійснення.

Найбільш затребувані способи планування можна розділити на наступні групи:

Методи зовнішнього планування Заміна суб'єкта, зміна виду діяльності, зміна юрисдикції методи внутрішнього планування Вибір політики обліку, переоцінка основних засобів, контракти, преференції Спеціальні методи Заміна відносин, поділ відхилень, відстрочка платежів, скорочення об'єкта оподаткування

Нижче буде розглянуто кожен спосіб окремо:

заміна суб'єкта

Заміна суб'єкта має на увазі використання найбільш сприятливих з точки зору оподаткування організаційно-правових форм підприємств. Наприклад, створюється спільнота інвалідів або виділяється певна кількість штатних місць для них.

Зміна виду діяльності

Перехід до більш вигідним і менш витратним з податків видам діяльності. Прикладом такої трансформації може служити переформатування торгових організацій в агентів, які здійснюють посередницькі послуги за винагороду, маючи низькі податкові ставки.

заміна юрисдикції

Сплата податків і подання звітності відбувається за місцем реєстрації суб'єкта господарської діяльності. Відповідно, якщо компанію оформити на території, де діє більш вигідна система оподаткування, то відрахування будуть нижче.

Тут важливо розуміти, що будь-який регіон країни має право змінювати розміри офіційних податкових ставок і отримувати вигоди від реєстрації бізнесу.

Окремим випадком цього методу є оформлення бізнесу на зарубіжних територіях з явними податковими преференціями - офшорах.

Вибір облікової політики

під облікової політики мається на увазі внутрішній документ підприємства, його податкова стратегія на звітний період. Облікова політика - основа бухобліку, адже тут розписується і обгрунтовується законність інтерпретації нормативних актів.

Переоцінка основних засобів

Це процес уточнення відновної вартості активів бізнесу, метою якого є приведення її до рівня поточних цін на ринку. Проводити її можна не частіше двох разів на рік. Практика показує, що одного разу зроблена переоцінка стає регулярною.

Її результатом може стати зниження ціни або дооцінка активів. За рахунок цього методу можна скоротити відрахування по податку на майно .

контракти

Цей спосіб має на увазі здійснення заходів щодо податкової оптимізації на етапі підписання і реалізації певного договору .

Найбільш поширені механізми реалізації контрактного методу полягають у використанні більш точних формулювань замість шаблонних, а також підготовці кількох договорів, натомість одного.

податкові преференції

Пільги, тобто послаблення податкового тиску на бізнес, є одним з найбільш дієвих, державних інструментів для стимулювання окремих галузей економіки.

Цей метод зазвичай використовується на місцевому рівні через прерогативи на впровадження преференцій.

заміна відносин

Подібний підхід до оптимізації заснований на принципах багатоваріантності рішень господарсько-фінансових питань, і права платника податку вибрати найбільш ефективний з них.

поділ відхилень

Цей метод є похідним від попереднього, оскільки поширюється не на всю діяльність підприємства, а тільки на окремі операції, які гарантують більш високі результати.

відстрочка платежів

Більшість податків мають прямий зв'язок з моментом виникнення бізнесу. Проте, підприємство має повне право перенести цей самий момент на наступний звітний період, скорочуючи для поточного обсяги оподаткування, паралельно підвищуючи оборотні активи.

Скорочення об'єктів оподаткування

Тут використовується заміна об'єктів оподаткування або скорочення їх розмірів з метою зниження або скасування нарахування і сплати податків.

Інші законні способи

Серед додаткових способів податкової оптимізації можна виділити використання прогалин і недоробок в законодавстві. Тут доречний принцип «Що не заборонено законом, то дозволено».

Крім того, розкриття всієї необхідної інформації органам ФНС дозволяє при необхідності ефективно відстоювати свої інтереси під час судових розглядів.

Однак технологія розробки схеми з податкової оптимізації діяльності організації повинна бути перевірена на предмет відповідності наступним критеріям:

Розумності, ефективності Оптимальне використання всіх можливостей Легітимності Відповідність чинному законодавству, облік можливих порушень, тенденцій зміни нормативів Автономності Рівень контролю виконання, а також його складності Надійності несприйнятливість методики до зовнішніх впливів в бізнесі нешкідливих Відсутності негативних моментів для самого підприємства

У другому розділі Податкового кодексу міститься перелік використовуваних державою податків. Вони стосуються різних за формою власності та виду діяльності підприємств і фізичних осіб.

Відео: податкова оптимізація

Це не може не наштовхнути на логічну думку про існуючі процедурні особливості оптимізації по відношенню до окремих видів податків.

На майно організацій (підприємств)

Для структури оподаткування будь-якого підприємства, ставка податку на майно є одним з визначальних чинників. Очевидно, що дотримуватися встановлених термінів платежів без істотного збитку для бізнесу вкрай складно.

Найбільш поширеними методами оптимізації, які схвалює державний апарат, є:

Вибір способу нарахування амортизації Найчастіше використовуються лінійний метод, схема зменшуваного залишку Спрощена схема Використовується малими і середніми підприємствами. Великий бізнес застосовує цю схему з точки зору дроблення активів, перепродажу фірмам-спрощенцям з подальшою орендою лізинг Якщо основні активи купувати за допомогою лізингу, то можна зовсім уникнути сплати податку на майно або скоротити базу оподаткування до залишку амортизації Переоцінка Один раз за звітний рік можна провести експертизу вартості основних активів в сторону їх зниження, що відповідно, знизить базу податку на майно

Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО)

Це один з основних податків, який нараховується на зарплату всіх без винятку офіційно працюючих громадян країни.

Оптимізація ПДФО дозволяє значно поліпшити фінансовий стан підприємства і може бути виконана одним із таких способів:

Офіційний Має на увазі використання податкових відрахувань ( ст.218 , 219 , 219.1 , 220 , 221 НК РФ ) Страховий Дозволяє здійснювати виплату заробітної плати з урахуванням страхових внесків відповідно до ст.213 НК РФ (Частина виплачує підприємство, а іншу - страхова компанія) Компенсаційний Має на увазі звільнення від податку виплачується працівникам суми компенсації ( ст.217 НК РФ ) Електронний Отримання винагороди через системи Webmoney або Pay pal по ст.23 НК РФ не може бути проконтрольовано і не є обов'язковим при оподаткуванні фізичних осіб Договірної Реєстрація співробітників як ІП за спрощеною схемою з подальшим звільненням від ставки ПДФО ( ст.346.11 НК РФ ) Допоміжний Вказівка ​​матеріальної допомоги співробітникам до 4000 руб., Які не обкладаються ПДФО (ст. 217 НК РФ)

Транспортний податок

це фінансове зобов'язання перед державою, яким обкладаються власники транспортних засобів згідно ст.358 НК РФ .

На практиці використовують такі методи його оптимізації та зменшення:

Пільга філії Маючи відділення в інших регіонах, де ставка податку нижча, можна значно зменшити його розмір при реєстрації автомобіля Час реєстрації Оформлення транспортних засобів краще перенести на початок місяця, а зняття з обліку - на кінець Оренда , Лізинг Наймання співробітника з власним автомобілем звільняє підприємство від сплати транспортного збору Категорія ТЗ Транспортні засоби самохідного типу (екскаватори, бульдозери) мають більш низькі ставки податку

При ССО і ЕНВД

Більшість індивідуальних підприємців використовують ССО, як базову модель оподаткування. Вона сама по собі має низьку ставкою, але при правильному поєднанні, наприклад, з ЕНВД (вмененку) її можна ще знизити.

Існують оптимізаційні шляху ЕНВД на прикладі ІП, які добре зарекомендували себе на практиці. Наприклад, поєднання ССО і ЕНВД при оптовій і роздрібній торгівлі дозволяє домогтися істотного виграшу по підсумковій сумі податку.

Це можна бачити в порівняльній таблиці:

Показник за рік, тис.Руб.Спрощенка 6%Спрощенка 15%ЕНВД

Виручка від роздрібних продажів 18000 18000 18000 Витрати по роздрібній торгівлі 11000 11000 11000 У т. Ч. Страхові внески 80 80 80 Податок: Розрахований 1 080 1 050 145,64 До сплати 1 000 1 050 72,82 всього платежів (з внесками) 1. 080 1130 152,82

Стягнення з землі

Оптимізація земельного податку пов'язана зі зміною його податкової бази по кадастрової вартості.

Зробити це можна двома способами:

• довести його завищені розміри;
• змінити цільове призначення земельної ділянки.

Водний податок

Оптимізувати збір за користування водними ресурсами, виявляється, можна просто ігноруючи його. Це стає можливим завдяки невідповідності законодавчих вимог.

Стаття 333.8 НК РФ вказує, що платниками є організації, які здійснюють спеціальну або особливе водокористування, але, про які немає згадки в законодавстві.

Так як, перелік підлягають оподаткуванню осіб не визначено, то відповідно до ст.17 НК РФ збір не є встановленим.

У практиці податкового планування виникає безліч питань, трактувань. Деякі з них виникають досить часто, щоб претендувати на статус FAQ з подальшим внесенням до довідкові матеріали.

Чи можна вважати пільги видом оптимізації?

Це один з найбільш дієвих інструментів планування податкових витрат. Величезна кількість компаній свідомо створюють умови, при яких можливе використання різних пільг .

Але тут потрібно діяти досить обережно, оскільки зайва пільгова активність неминуче приверне увагу контролюючих органів.

Хто може проводити в компанії?

Якщо підприємство свідомо прийшов до необхідності проведення оптимізаційних заходів, то їх можуть виконати наступні співробітники:

• бухгалтери;
• юристи;
• керуючий персонал (директора, менеджери-управлінці, засновники, власники).

Нюанси в міжнародному бізнесі

Оптимізація податків на міждержавному рівні зводиться до правильного вибору юрисдикції компанії.

Список особливих економічних зон в Росії в 2016 році дізнайтеся зі статті: ОЕЗ .

Що це - офшори, читайте тут .

Прочерку лікарняного через офіційний сайт ФСС, дивіться тут .

Вона повинна відповідати таким умовам:

• мінімальні ставки податків на прибуток .
• Виняток подвійного оподаткування.
• Зведені до мінімуму податкові ризики.
• Проста процедура реєстрації.

Оптимізація і планування є одними з найбільш затребуваних інструментів скорочення податкового тиску на бізнес.

Її відрізняють чіткі вимоги, широкий вибір методів реалізації, реальна ефективність, що чітко можна бачити на прикладі поєднання податкових ставок ССО і ЕНВД.

Нормативною базою для оптимізації служить НК РФ, а покарання за недотримання правових норм, визначається положеннями Кримінального кодексу.